Nowe limity amortyzacji samochodów osobowych od 2026 r.

Czy warto kupić auto jeszcze w tym roku?

Od 1 stycznia 2026 r. wejdą w życie długo zapowiadane zmiany w ustawach o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT) i od osób prawnych (CIT). Nowe regulacje wprowadzają zróżnicowane limity odpisów amortyzacyjnych oraz ograniczenia dla kosztów leasingu samochodów osobowych, uzależnione od emisji CO₂ pojazdu. Poniżej znajduje się szczegółowa analiza nowych przepisów, ich skutków praktycznych oraz możliwych strategii podatkowych.

Nowe limity prezentują się następująco:

Kategoria pojazdu	Limit do 31.12.2025	Limit od 01.01.2026
Pojazd elektryczny lub wodorowy	225 000 zł	225 000 zł
Pojazd spalinowy niskoemisyjny (< 50 g/km)	150 000 zł	150 000 zł
Pojazd spalinowy standardowy (≥ 50 g/km)	150 000 zł	100 000 zł

2. Emisja CO₂ – skąd brać dane?

• Źródło danych: Centralna Ewidencja Pojazdów (CEPiK) – dane z homologacji pojazdu, dowodu rejestracyjnego lub świadectwa zgodności.
• Granica 50 g/km: Typowo spełniana przez hybrydy typu plug‑in (PHEV). Zwykłe hybrydy (mild) i większość aut benzynowych/diesla przekraczają ten próg.

Praktyczna wskazówka: Przed podpisaniem umowy leasingu lub zakupem auta zawsze zweryfikuj dokładną emisję w CEPiK, ponieważ niektóre wersje wyposażenia (np. inny rozmiar felg) mogą zmienić wartość CO₂ i przenieść samochód do mniej korzystnej kategorii.

3. Przepisy przejściowe

• Samochody będące środkami trwałymi: Pojazdy wprowadzone do ewidencji przed 1 stycznia 2026 r. zachowują dotychczasowe limity (225 000 / 150 000 zł) do końca okresu amortyzacji
• Umowy leasingu, najmu, dzierżawy: Raty dotyczące pojazdów przekazanych do używania do 31 grudnia 2025 r. powinny być rozliczane według starych limitów przez cały okres umowy.
• Brak ochrony dla „podpisanych, lecz niewydanych”: Samo zawarcie umowy w 2025 r. nie wystarczy, jeśli auto nie zostanie fizycznie przekazane i wprowadzone do ewidencji przed 1 stycznia 2026 r.

4. Rekomendacje na 2025 r.

• Kalkulacja opłacalności: Jeśli planujesz zakup auta o wartości między 100 000 a 150 000 zł i emisji ≥ 50 g/km, nie odwlekaj transakcji do  2026 roku i wprowadzenie pojazdu do ewidencji jeszcze w 2025 r. Warto działać z wyprzedzeniem – wcześniejsze sfinalizowanie umowy nie tylko zabezpieczy Cię przed wyższymi obciążeniami podatkowymi, ale również pozwoli spokojnie zaplanować finansowanie i dostosować budżet firmy do nowego środowiska prawnego.
• Zastanów się nad autem elektrycznym: W dłuższej perspektywie samochód elektryczny może się bardziej opłacać – nie tylko pod względem eksploatacji, ale również podatkowym.

5. Przykład: 

           Przedsiębiorca nabywa w styczniu 2026 r. samochód spalinowy o wartości 150 000 zł

• Do kosztów podatkowych zaliczy maksymalnie 100 000 zł wartości początkowej – pozostałe 50 000 zł odpisów będzie poza kosztami.
• Przy stawce amortyzacji 20% roczny koszt „utraconych” odpisów wyniesie 10 000 zł (50 000 × 20%).

Forma opodatkowania	Podatek dochodowy	Składka zdrowotna	Strata przedsiębiorcy
Skala podatkowa I próg	(12%) 6 000 zł	(9%) 4 500 zł	10 500 zł
Podatek liniowy	(19%) 9 500 zł	(4,9%) 2 450 zł	11 950 zł

Samochód amortyzuje się przez 5 lat, więc całkowita strata na podatkach to aż 10 500 zł na skali podatkowej  i  11  950zł  na podatku liniowym .

6. Podsumowanie

• Limit odliczenia samochodów (amortyzacja) spada ze 150 000 zł do 100 000 zł – dla większości spalinówek i hybryd
• Samochody elektryczne i wodorowe nadal pozostają z limitem 225 000 zł
• Dotychczasowe limity obowiązują tylko dla środków trwałych wprowadzonych przed 1 stycznia 2026 r.
• Niepewność w przepisach dotyczy leasingu i wynajmu – brak jasnych przepisów przejściowych
• Warto działać jeszcze w 2025 roku, by uniknąć wyższych podatków i składek zdrowotnych